Навіть найобережніші компанії іноді продаватимуть товари чи послуги безглуздо. Оскільки заздалегідь неможливо точно визначити всі погані яблука, загальновизнані принципи бухгалтерського обліку передбачають врахування сумнівних рахунків. Цей рахунок - це приблизна сума, яку вам доведеться списати з дебіторської заборгованості. Метод процентного співвідношення продажів - це один із способів оцінити резерв безнадійної заборгованості згідно з GAAP.
Погашений борг
Для простоти ви можете схилятися до списання поганих рахунків у міру їх виникнення. Однак GAAP забороняє такий підхід, оскільки він суперечить принципу відповідності: пов’язати витрати з доходом, який вони допомагають отримати. Дочекавшись списання безнадійної заборгованості, ви застосовуєте витрати до поточного доходу, який фактично виникає з попереднього доходу - доходу, який ви реалізували на момент продажу. GAAP вимагає від вас створити рахунок проти активів з таким іменем, як "надбавка на сумнівні рахунки", який пов'язаний з дебіторською заборгованістю. Тоді у вашому балансі відображається чиста дебіторська заборгованість як загальна дебіторська заборгованість за вирахуванням вашої надбавки.
Оцінка непогашеної заборгованості
Метод процентного співвідношення продажів для оцінки надбавки за безнадійну заборгованість є "методом звітності про прибутки та збитки", оскільки він використовує рядок у звіті про прибутки та збитки для обчислення надбавки. Спочатку потрібно вивчити ваші історичні записи, щоб отримати відсоток від кредитні продажі, що призводять до непогашеної суми. Помножте періоди продажів на цей відсоток коефіцієнта продажів, щоб розрахувати очікуваний збитковий борг за цей період. Потім ви дебетуєте витрати на безнадійну заборгованість і зараховуєте надбавку за сумнівні рахунки на приблизну суму безнадійного боргу. таким чином, ви резервуєте дохід і відповідні витрати за той самий період.
Списання непогашених боргів
Коли стає зрозуміло, що клієнт не збирається перевищувати готівку, ви повинні списати дебіторську заборгованість - це непогашений борг. Оскільки ви вже забронювали витрати в період первинного продажу, наразі ви не бронюєте витрати. Швидше, ви зменшуєте резерв сумнівних рахунків за рахунок дебету списання та дебіторської заборгованості на стільки ж. Ваш баланс чистої дебіторської заборгованості не змінився - ви просто використали частину резерву для зменшення валової дебіторської заборгованості. Таким чином, списання не впливає на звіт про прибутки та збитки.
Приклад
Наприкінці першого року ви розраховуєте відношення безнадійної заборгованості до обсягу продажів за попередні три роки і виявляєте, що 2 відсотки продажів кредитів закінчились як безнадійні борги. Ви помножуєте свої продажі кредитів на перший рік, 300 000 доларів США, на 2 відсотки, щоб визначити вашу надбавку для сумнівних рахунків, 6000 доларів. Ви зараховуєте витрати на безнадійну заборгованість та надбавки за сумнівні рахунки на 6000 доларів. У другому році клієнт пропускає виплату в розмірі 1500 доларів США. Ви дебетуєте рахунок надбавки та дебіторську заборгованість за кредит на 1500 доларів США. GAAP не дає рекомендацій щодо найму колекторського агентства.
