Відкриваючи бізнес, ви можете вибрати один із декількох типів правових утворень, включаючи корпорацію S, якій часто надають перевагу через правовий захист та податкові пільги, які вона надає. Наприклад, акціонери можуть вибрати, щоб доходи та збитки від корпорації переходили до їх податку на доходи фізичних осіб, щоб уникнути подвійного оподаткування корпорації C. Внутрішній кодекс доходів обмежує розмір збитків, які може вимагати акціонер корпорації S протягом даного податкового року. Три основні обмеження збитків - це обмеження, що розміщуються на фондовій основі, активність ризику та пасивна діяльність.
Визначення податкової відповідальності акціонерів S Corporation
Для визначення податку, заборгованого акціонером корпорації S за рік, Служба внутрішніх доходів враховує пропорційну частку акціонера в загальній сумі доходу корпорації, збитки, відрахування та кредити, а також валовий дохід за мінусом дозволених відрахувань до корпорації відповідно до розділу 1366 Кодексу внутрішніх доходів.
Обмеження основи запасів
Загальна сума збитків та відрахувань за будь-який оподатковуваний рік не може перевищувати суми скоригованої бази акцій акціонера в корпорації S за оподатковуваний рік та скоригованої бази акціонера в будь-яких сумах, які корпорація має перед акціонером. Скоригована основа - це грошові або майнові інвестиції, які акціонер тримає в акціях корпорації, як визначено відповідно до розділів 1366 та 1367 (a) (1) та (2) Кодексу. Коли збитки платника податків заборонені згідно з базовими обмеженнями, передбаченими в Розділі 1366, збитки можуть бути перенесені на наступні податкові роки необмежено довго, поки акціонер більше не володіє акціями в компанії.
Обмеження втрати ризику
Діяльність, що перебуває у групі ризику, - це діяльність, яка здійснюється як торгівля, як бізнес або для отримання доходу. Коли акціонер корпорації S зазнає збитків від діяльності, що перебуває під загрозою, розділи 465 (a) та (b) кодексу обмежують збитки акціонера грошовою сумою та скоригованою базою іншого майна, яке акціонер вніс або позичив для діяльності . У публікації 925 IRS зазначено, що сума ризику додатково зменшується за рахунок будь-яких втрат, дозволених у попередні податкові роки згідно з правилами ризику, а також може бути зменшена за рахунок розподілу, отриманого акціонером від діяльності, повторної характеристики боргів за діяльність або ініціювання угоди про зупинку або подібну діяльність. Будь-яка втрата податкового року, заборонена згідно з Розділом 465, буде розглядатися як відрахування за діяльність у наступному податковому році.
Обмеження пасивної діяльності
Розділ 469 кодексу визначає пасивну діяльність як будь-яку діяльність, що включає ведення будь-якої торгівлі чи бізнесу, в якому платник податків не бере участі в операціях цієї діяльності на регулярній, постійній та суттєвій основі. Пасивна діяльність включає будь-яку орендну діяльність, на яку не поширюється виняток для власників бізнесу з нерухомості, що пояснюється в Розділі 469 (c) (7). Акціонер зазнає пасивної збиткової діяльності, коли сума загальних збитків акціонера від усієї пасивної діяльності за оподатковуваний рік перевищує загальний дохід від усієї пасивної діяльності за рік. Як правило, втрати пасивної діяльності в оподатковуваному році забороняються протягом цього оподатковуваного року, якщо акціонер не має права на спеціальну надбавку в розмірі 25 000 доларів США для діяльності з нерухомістю, передбачену в Розділі 469 (i) Кодексу. Будь-які збитки, заборонені у оподатковуваному році, будуть розглядатися як відрахування або кредит за діяльність у наступному оподатковуваному році.
